ملاحظة مهمة: يستند هذا التحليل القانوني إلى التفاصيل المعلنة للحزمة التحفيزية التي أُعلن عنها في 24 أبريل 2026 والتي لا تزال تمر بالمسار التشريعي في المجلس الوطني الكبير لتركيا (TBMM). وقد يتغير النص النهائي للتشريعات واللوائح التنفيذية قبل دخولها حيز النفاذ.
قُدِّمت حزمة الإصلاحات التي أُعلن عنها ضمن برنامج «قرن تركيا – مركز الاستثمار القوي» في مكتب دولمه بهجه للعمل التابع لرئاسة الجمهورية بوصفها حزمة إصلاحات شاملة تهدف إلى تحويل مناخ الاستثمار في تركيا من جذوره. أما أبرز تدابير الحزمة فهو تنظيم مقترح: إعفاء من ضريبة الدخل لمدة 20 عامًا للأفراد الذين ينتقلون إلى تركيا من الخارج.
يتناول هذا المقال الحزمة من ثلاث زوايا مختلفة: المواطنون الأتراك المقيمون في الخارج (الجالية)، والمهنيون ورواد الأعمال الأجانب، والشركات المصدّرة والمستثمرون المؤسسيون.
1. درع ضريبي لمدة 20 عامًا للأفراد
من يمكنه التقدم؟
وفقًا للائحة المسودة، يستحق الاستفادة من الإعفاء الأفراد الذين لم يكونوا مسجلين كمكلفين بالضريبة في تركيا طوال السنوات التقويمية الثلاث التي سبقت انتقالهم إلى تركيا مباشرة. وعمليًا يمكن تلخيص الفئة المستهدفة على النحو الآتي:
- المواطنون الأتراك الذين يقيمون في الخارج منذ فترة طويلة
- الأجانب الذين يخططون للاستقرار في تركيا
- من حصلوا على الجنسية التركية عن طريق الاستثمار أو يرغبون في الحصول عليها
أي الإيرادات معفاة من الضريبة، ولأي مدة؟
يمكن أن تكون الإيرادات المتحصَّلة من الخارج (مثل أرباح الأسهم من الشركات الأجنبية، وإيرادات الإيجار من العقارات الواقعة في الخارج، والأرباح الرأسمالية وما شابهها) معفاة من ضريبة الدخل لمدة 20 عامًا. أما الإيرادات ذات المصدر التركي فستظل تخضع للضريبة وفق التشريعات النافذة.
تغيير مهم في ضريبة الإرث
تعمل ضريبة الإرث والهبة النافذة في تركيا بنظام تصاعدي. وبالنسبة إلى الأقارب المقربين (الزوج أو الزوجة والأبناء والوالدان) تتراوح النسب بين 1% و10% بحسب حجم الإرث، وترتفع بالنسبة إلى الأقارب الأبعد والأغيار الذين لا تربطهم صلة قرابة لتصل إلى ما بين 10% و30%. ويقترح المشروع الاستعاضة عن هذه البنية برسم ثابت قدره 1% في جميع الحالات. وتظهر الفائدة الأساسية بوضوح لدى أصحاب الثروات الكبيرة أو من يخططون لنقل أصولهم إلى أشخاص من خارج الأسرة القريبة؛ أما في الموروثات الصغيرة بين الأقارب من الدرجة الأولى فإن النظام الحالي يبدأ أصلًا من 1%، ولذلك سيكون الأثر العملي محدودًا.
2. بيئة جديدة للمصدّرين والمستثمرين المؤسسيين
لن تؤثر هذه الحزمة في الأفراد وحدهم، بل في الشركات أيضًا بصورة مباشرة.
تخفيضات في ضريبة الشركات خاصة بقطاعات معينة
| الفئة | النسبة الحالية | النسبة المقترحة |
|---|---|---|
| الضريبة العامة على الشركات | 25% | 25% (دون تغيير) |
| المصدّرون المصنِّعون | 25% | 9% |
| الشركات المصدّرة الأخرى | 25% | 14% |
وهذا يعني، لا سيما بالنسبة إلى الشركات التي تنتج لأغراض التصدير، ميزة تنافسية مهمة محتملة.
إعفاء كامل لتصدير الخدمات
ستستفيد الشركات التي تصدّر الخدمات في مجالات مثل البرمجيات والهندسة والعمارة من رفع الإعفاء الضريبي إلى 100%، وهو ما يعني أن هذه الأرباح ستكون معفاة من الضريبة بالكامل فعليًا.
حوافز مركز إسطنبول المالي (IFC)
وتتضمن الحزمة أيضًا إعفاءات مرتفعة النسبة من ضريبة الشركات للأنشطة المالية الدولية التي تُمارس ضمن مركز إسطنبول المالي (IFC)، ومزايا في ضريبة الدخل على رواتب الكوادر المؤهلة.
3. عفو رأس المال: إعادة الأصول الموجودة في الخارج إلى تركيا
ومن العناصر المهمة الأخرى في الحزمة عفو رأس المال (عفو الأصول)، وهو تنظيم صُمِّم لتشجيع إعادة الأصول المحتفظ بها في الخارج.
وفقًا للمقترح، يمكن إدخال النقد والذهب والأوراق المالية المحتفظ بها في الخارج إلى تركيا بنسب مخفَّضة، مع ضمانات بأن هذه الأصول لن تخضع لتحقيق ضريبي.
وبالنظر إلى برامج عفو رأس المال السابقة في تركيا (2008 و2013 و2018 و2021–2022) نجد أن هذه الفرص كانت محدودة المدة باستمرار ولم تُمدَّد. ولذلك قد يكون للتحرك أثناء انفتاح نافذة الفرصة قيمة استراتيجية.
4. المخاطر والمسائل العالقة
إلى جانب الصورة الإيجابية، توجد أيضًا عدة أوجه من عدم اليقين المهمة التي ينبغي الانتباه إليها:
التوافق مع اتفاقيات منع الازدواج الضريبي: وقّعت تركيا اتفاقيات منع الازدواج الضريبي مع أكثر من 90 دولة. فكيف سيتفاعل إعفاء الإيرادات ذات المصدر الأجنبي من الضريبة في تركيا مع مفهومي «الإقامة» و«حقوق فرض الضريبة» المحددين في إطار هذه الاتفاقيات؟ ينبغي أن يعالج النص النهائي للقانون هذه المسألة بوضوح.
إثبات شرط عدم الإقامة لمدة ثلاث سنوات: كيف سيُثبت عمليًا شرط «عدم التسجيل كمكلف بالضريبة في تركيا طوال السنوات التقويمية الثلاث السابقة»؟ هل ستُعتمد السجلات الضريبية الأجنبية أساسًا، أم سيكون وضع الإقامة في تركيا هو الحاسم؟
المسار التشريعي لم يكتمل بعد: توجد دائمًا فجوة بين الحزمة المعلنة والقانون النهائي. فقد تُضيَّق بعض الحوافز، أو تتغير الشروط، أو يتأخر التطبيق.
التكامل مع الإطار الضريبي القائم: تفرض تركيا الضريبة على الإيرادات العالمية للمقيمين إقامة كاملة. وسيكون الإعفاء لمدة 20 عامًا استثناءً خاصًا من هذه القاعدة العامة، وسيكون التنظيم الدقيق للأوضاع شرطًا أساسيًا للاستفادة منه.
5. أهمية التحرك الآن
ورغم أن اللائحة لم تدخل حيز النفاذ بعد، يمكن النظر إلى هذه الفترة بوصفها نافذة تحضير استراتيجية. ومن المفيد على وجه الخصوص اتخاذ الخطوات الآتية مسبقًا:
- تحليل مفصّل لوضع إقامتكم الضريبية خلال السنوات الثلاث الأخيرة
- إعادة هيكلة ترتيبات الإيرادات والأصول الدولية
- بدء إجراءات الجنسية أو تصريح الإقامة أو تحديثها
- خطوات التحضير المتعلقة بنقل الأصول الموجودة في الخارج
الاستشارات القانونية
استنادًا إلى خبرتنا في مجال الهجرة والقانون الدولي، نقدّم خدمات استشارية تشمل كل مراحل هذه العملية للمواطنين الأتراك المقيمين في الخارج وللموكّلين الدوليين الذين يعدّون تركيا مركزًا للاستثمار.
لتحليل وضع إقامتكم الضريبية، وطلبات الحصول على الجنسية عن طريق الاستثمار، وتصاريح الإقامة، وهيكلة ترتيباتكم الضريبية الدولية على نحو آمن، لا تترددوا في التواصل معنا.
الأسئلة الشائعة
ما هو الإعفاء الضريبي لمدة 20 عامًا؟ وفقًا للحزمة المعلنة في أبريل 2026، ستُعفى الإيرادات التي يحصل عليها من تتوافر فيهم الشروط من الخارج من ضريبة الدخل لمدة 20 عامًا.
ما الشرط الرئيسي للتقدم؟ ألا يكون الشخص مسجلًا كمكلف بالضريبة في تركيا طوال السنوات التقويمية الثلاث التي تسبق انتقاله إلى تركيا.
ماذا تعني ضريبة الإرث بنسبة 1%؟ يُقترح اعتماد نسبة ثابتة قدرها 1% في جميع الحالات بدلًا من النظام التصاعدي الحالي، الذي تتراوح نسبته من 1% إلى 10% للأقارب المقربين ومن 10% إلى 30% للأقارب الأبعد. وتظهر هذه الميزة بأوضح صورها في الموروثات الكبيرة وفي التحويلات الواسعة داخل الأسرة؛ أما أثرها في الموروثات الصغيرة بين الأقارب من الدرجة الأولى فهو أكثر محدودية.
ما التغييرات المتوقعة لمصدّري الخدمات؟ يُقترح رفع الإعفاء الضريبي المطبَّق على الأرباح الناتجة عن تصدير الخدمات في مجالات مثل البرمجيات والهندسة إلى 100%.
هل يمكن لمن حصلوا على الجنسية عن طريق الاستثمار الاستفادة من ذلك؟ نعم، إذا استُوفيت الشروط الأخرى أيضًا؛ ولكن ينبغي أن يقيّم مختصٌّ الحالات الفردية دائمًا.
إخلاء مسؤولية قانوني: تستند جميع التحليلات الواردة في هذا المقال إلى إعلانات عامة بشأن حزمة قانونية لم تدخل حيز النفاذ بعد. وقد يختلف النص النهائي للقانون وقواعد تطبيقه. يُنصح بالحصول على استشارة قانونية مهنية في أي حالة خاصة.